Z przyjemności informujemy o kolejnym sukcesie naszego zespołu podatkowego w sprawach dotyczących zwolnień podatkowych dla przedsiębiorców w Specjalnych Strefach Ekonomicznych (SSE).
W ostatnich dniach uzyskaliśmy korzystne rozstrzygnięcie dla naszego Klienta prowadzącego działalność na terenie SSE na podstawie dwóch zezwoleń i decyzji o wsparciu nowej inwestycji.
Sedno sporu – Czy możliwe jest prowadzenie jednej wspólnej ewidencji dla działalności zwolnionej z CIT prowadzonej w oparciu o zezwolenia SSE i decyzję o wsparciu?
Dyrektor KIS, powołując się wyłącznie na Objaśnienia podatkowe, przyjął stanowisko niekorzystne dla podatnika. Uznał, że nie można prowadzić jednej wspólnej ewidencji dla działalności zwolnionej w SSE i na podstawie decyzji PSI, przez co zwolnienie podatkowe nie może być wykorzystane chronologicznie.
Nasze argumenty
- Objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów nie mają mocy powszechnie obowiązującego prawa i nie mogą kreować nowych obowiązków po stronie podatników. Organ, powołując się wyłącznie na tezy z Objaśnień, nie wskazał przepisów zakazujących prowadzenia wspólnej ewidencji ani nie uzasadnił swojego stanowiska.
- Przepisy ustawy o CIT (art. 9 ust. 1 oraz art. 17 ust. 6a i 6aa) wymagają organizacyjnego i ewidencyjnego wyodrębnienia działalności zwolnionej, lecz nie nakazują jej dalszego podziału na poszczególne tytuły zwolnień – SSE i decyzję o wsparciu.
- Chronologiczne wykorzystanie limitu pomocy publicznej jest dopuszczalne. Przepisy dotyczące SSE oraz WNI umożliwiają sumowanie dochodów z zezwoleń i decyzji, zgodnie z kolejnością ich wydania.
WSA we Wrocławiu w wyroku z dnia 21 stycznia 2025 r podzielił w pełni nasze stanowisko, wskazując, że:
- Interpretacja organu oparta wyłącznie na objaśnieniach podatkowych była niewłaściwa, ponieważ nie stanowi źródła obowiązującego prawa.
- Przepisy ustawy o CIT nakazują wyłącznie wydzielenie wyniku działalności zwolnionej od wyniku działalności opodatkowanej, nie nakazują jednak dalszego dzielenia wyniku podatkowego wg rodzaju zwolnienia (SSE / PSI)
- W świetle art. 13 ust. 6 i 7 ustawy o WNI możliwe jest łączne wykorzystanie limitu pomocy publicznej z obu źródeł zwolnienia (zezwolenia SSE i decyzja o wsparciu), co umożliwia efektywne wykorzystanie przyznanych ulg.
Konkluzja?
- 2026 to ostatni rok funkcjonowania zezwoleń SSE.
- Jeśli posiadasz zarówno zezwolenie SSE, jak i decyzję o wsparciu, warto zweryfikować, czy prowadzenie wspólnej ewidencji umożliwi korzystniejsze rozliczenie pomocy publicznej.
- A jeśli chcesz, abyśmy ocenili Twoją sytuację – skontaktuj się z nami.
Monika Ozga & Katarzyna Konopacka-Soroko