Co jakiś czas wraca temat możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych różnego rodzaju wydatków – a kreatywność podatników w tym zakresie nie przestaje zaskakiwać. Organy podatkowe pozostają jednak konsekwentne: „Podatniku, wykaż związek pomiędzy poniesionym wydatkiem a uzyskanym przychodem”.
Wynika to z faktu, że zarówno ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych jak i analogicznie ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie zawierają zamkniętego katalogu wydatków, które mogą (lub nie mogą) stanowić koszty uzyskania przychodów.
W ten sposób mieliśmy już interpretację o możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych sesji u psychoterapeuty, roweru eklektycznego, odzieży i dodatków dla influencera czy zakupu akwarium do holu siedziby przedsiębiorstwa, przyszedł więc czas… na zestawy klocków LEGO.
🧱 LEGO jako koszt podatkowy?
Pojawia się zatem pytanie: czy zakup zestawów klocków LEGO jako elementu wystroju biura może stanowić koszt podatkowy?
📜 Stan faktyczny
Podatnik – chcąc uatrakcyjnić wygląd biura i stworzyć przyjemniejszą atmosferę dla klientów – ustawił w nim zestawy klocków LEGO ze swojej prywatnej kolekcji. Zestawy nie tylko pełniły funkcję dekoracyjną, ale również mogły pełnić funkcję rozrywkową dla klientów i ich dzieci.
Pomysł spotkał się z bardzo pozytywnym odbiorem – rozmowy o zestawach ułatwiały budowanie relacji i tworzyły “icebreaker” w kontakcie z klientem.
W związku z tym podatnik postanowił nabyć kolejne zestawy klocków LEGO, aby umieścić je w biurze. W związku z tym powstało pytanie czy wydatek na nabycie zestawów klocków LEGO może stanowić koszt podatkowy.
Kluczowa jest tu odpowiedź na pytanie: czy istnieje związek pomiędzy zakupem zestawem klocków LEGO a uzyskanym przychodem?
Na pierwszy rzut oka możliwe byłoby uzasadnienie pozytywne: lepsze samopoczucie klientów, pozytywna atmosfera, łatwiejsze budowanie relacji – wszystko to może w sposób pośredni wpływać na przychody. Zachęca klientów bowiem do ponownego korzystania z usług czy też polecaniu tych usług innym osobom.
📜 Interpretacja DKIS i wyrok WSA w Warszawie
Innego zdania był jednak Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 18 kwietnia 2025 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.166.2025.3.AK. Organ uznał, że związek pomiędzy zakupem zestawów klocków LEGO a przychodem jest iluzoryczny, a wydatek nie spełnia przesłanek kosztu podatkowego.
Podatnik zaskarżył interpretację do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie. Sąd w wyroku o sygn. III SA/Wa 1403/25 podzielił stanowisko organu, wskazując w ustnym uzasadnieniu, że również nie dostrzega obiektywnego związku pomiędzy wydatkiem a osiągnięciem lub zabezpieczeniem przychodów.
📣Podsumowanie
Na zakończenie warto jednak wskazać, że każdy wydatek wymaga indywidualnej oceny pod kątem ustawowych przesłanek – w szczególności jego realnego wpływu (choćby potencjalnego) na osiągnięcie, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.
To, co może stanowić koszt uzyskania przychodu dla agencji marketingowej czy reklamowej, niekoniecznie będzie kosztem dla przedsiębiorstwa motoryzacyjnego i na odwrót.
Dlatego w przypadku wątpliwości warto skorzystać z dostępnego narzędzia, jakim jest wniosek o interpretację indywidualną, aby potwierdzić możliwość zaliczenia konkretnego wydatku do kosztów podatkowych.
Mateusz Bylica & Sabina Krochta