W ramach naszego cyklu w zakresie KSeF przedstawiamy kolejne zagadnienia, które mogą budzić wątpliwości – czy e-faktura może dotyczyć okresu przed KSeF, czy też jak wystawić e-fakturę korygującą dotyczącą faktury pierwotnej wystawionej poza systemem KSeF?
Problem 1: faktura sprzed KSeF, korekta w KSeF – czy brak numeru KSeF faktury pierwotnej oznacza problem?
Na szczęście – nie.
📘 Co mówi schemat FA(3)?
Zgodnie z nową dokumentacją do schemy FA(3), opublikowaną 8 maja 2025 r., obowiązek wskazania numeru KSeF faktury pierwotnej w korekcie dotyczy tylko przypadków, gdy faktura pierwotna była wystawiona przez KSeF.
Obowiązek ten jednak nie dotyczy sytuacji, w których faktura pierwotna nie została wystawiona za pośrednictwem KSeF.
Co z samą korektą? Ta musi trafić do KSeF.
Nawet jeśli faktura pierwotna została wystawiona poza systemem, e-faktura korygująca – wystawiana już w okresie obowiązywania KSeF – musi być wystawiona w KSeF.
Podsumowanie:
✅ Brak numeru KSeF na fakturze pierwotnej NIE blokuje korekty w KSeF.
✅ Pole numeru KSeF pozostaje niewypełnione – i jest to zgodne z przepisami.
✅ Kluczowe: korekta musi być zgodna z obowiązującym schematem i wystawiona przez KSeF.
Problem 2: Czy e-faktura wystawiona w KSeF może dotyczyć okresów przed wejściem w życie obligatoryjnego KSeF?
Odpowiedź brzmi: tak – jeśli obowiązek podatkowy powstał w miesiącu wcześniejszym.
Moment ujęcia transakcji i e-faktury w JPK VAT wynika z przepisów o obowiązku podatkowym – najczęściej jest powiązany z datą wykonania usługi, dostawy towaru lub otrzymania zaliczki.
💡 Przykład: jeśli usługa została wykonana w styczniu, a e-faktura trafiła do KSeF na początku lutego – to podatkowo dla celów VAT nadal należy ją ująć w styczniu.
A co z e-fakturą zakupową?
Tu decydują inne zasady. Prawo do odliczenia VAT powstaje nie wcześniej niż w okresie, w którym nabywca otrzymał e-fakturę – a za „otrzymanie” uznaje się moment przesłania jej do KSeF przez sprzedawcę.
To oznacza, że nawet jeśli dla sprzedawcy obowiązek podatkowy powstał w jednym miesiącu, ale wystawił e-fakturę dopiero w kolejnym – nabywca może ją ująć dopiero w tym późniejszym miesiącu.
Zachęcamy do śledzenia naszego cyklu w którym na bieżąco informujemy o zmianach i ewentualnych problemach związanych z wdrożeniem KSeF!
Katarzyna Konieczna-Kłobut & Michał Droś