Z uwagi na sporo pytań pragniemy powrócić do kwestii poruszanej już przez nas w jednym z poprzednich artykułów, który ukazał się w naszym cyklu i dotoczył nowych znaczników JPK_VAT.
Dylemat kwalifikacyjny: Znacznik BFK czy DI dla transakcji zagranicznych?
Z naszych obserwacji wynika, iż pojawia się coraz więcej wątpliwości jakiego znacznika używać dla faktur zagranicznych dokumentujących WNT oraz import usług. Czy prawidłowym będzie znacznik BFK czy też znacznik DI?
Dla przypomnienia:
BFK – znacznik dla faktur elektronicznych i papierowych wystawionych poza KSeF, np. faktur na rzecz konsumentów (B2C), faktur sprzed wejścia w obowiązek KSeF lub faktur wystawionych w trakcie awarii całkowitej KSeF (art. 106ng ustawy o VAT).
DI – obejmuje wszelkie dokumenty, które nie są fakturą ustrukturyzowaną, elektroniczną ani papierową – a muszą być wykazane w ewidencji VAT.
Który znacznik jest prawidłowy
Pojawiły się dwa stanowiska w doktrynie.
Pryzmat definicji legalnej
Zwolennicy pierwszego powołują się na definicję faktury w rozumieniu art. 2 pkt 31 ustawy VAT. W myśl tego przepisu jako fakturę rozumie się dokument w postaci papierowej lub w postaci elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie.
Faktury wystawiane przez podmioty zagraniczne, w tym dokumentujące WNT lub import nie są wystawiane w oparciu o przepisy ustawy VAT czy też przepisy wydane na ich podstawie.
W związku z tym uważa się, że faktury zagraniczne dokumentujące WNT lub import powinny być wykazywane w pliku JPK_VAT z oznaczeniem DI.
Podejście funkcjonalne
Drugie podejście zakłada, że faktury zagraniczne dokumentujące WNT lub import mimo zagranicznego pochodzenia oraz braku spełniania co do zasady definicji legalnej pełnią funkcję faktur papierowych lub elektronicznych.
Na ten moment brak jest jednoznacznego rozstrzygnięcia ze strony organów podatkowych. Skłaniamy się do pierwszego podejścia – ale monitorujemy temat na bieżąco.
Ważne zmiany w fakturach korygujących (in minus)
Pozostając w tematyce podatku VAT oraz KSeF przypominamy, że od 1 lutego zmienił się sposób ujmowania w rejestrach VAT faktur korygujących (in minus). W związku z implementacją KSeF od 1 lutego faktury korygujące – w dużym uproszczeniu – ujmuje się w dwojaki sposób:
Faktura wystawiana w systemie KSeF
W przypadku wystawienia faktury ustrukturyzowanej, korektę in minus należy ująć w rejestrach VAT w dacie jej wystawienia.
Faktura wystawiana poza systemem KSeF
W tym przypadku ujęcie faktury korygującej jest możliwe dopiero w dacie, w której podatnik otrzymał potwierdzenie odbioru faktury przez nabywcę!
To istotna zmiana, na którą warto zwrócić uwagę, gdyż może umknąć przy intensywności marcowych prac.
Mateusz Bylica & Katarzyna Konieczna-Kłobut